德明思管理咨询资深财务培训师杨凌彬老师文章
近来，我在课程培训中，发现很多企业没有做好准备去面对营改增带来的巨大变化，一些企业仍然按部就班被动接受税务制度方面的巨大调整，以至于出现很多公司的员工甚至都不知道营改增这个事关企业自身利益的大事。最近在四川给某企业上课的过程中，就遇到这样的案例：宾馆前台服务员询问退房开发票的客人：开增值税发票还是营业税发票。客人很疑惑，回问道：你说的啥意思？后来在服务员的再三询问下，客人坚持要开营业税发票。我知道，就这么短短的几分钟，这个客人所作出的决策，就给她所在的公司带来了一笔损失。而如果公司有多人外出公干，那么，对不起，给公司造成的损失小的了么？其实，这个案例，我看到的是两个问题：一个是员工的无知以及公司财务人员的失职。其二，更暴露出公司高层管理的无知。那么，面对营改增，企业应该做好什么样的准备工作去面对呢？
公司的流程应该发生什么样的改变
可以这么说，营改增的环境下，公司必须进行流程再造，将公司过去很多传统的行事方法进行调整，以面对营改增的变化。这种变化，不仅仅针对服务型公司，很多非服务型公司，包括制造和贸易类公司都应该积极调整。
首先，对内控流程进行梳理。每个企业都有适合自己的内控，当然以应对营改增的内控调整也会随着企业自身性质、业务的不同有所差异，但大体来看，营改增主要会影响的还是集中在销售、采购和财务环节。
一、销售环节
1、梳理销售业务，确定营改增范围。对于这块工作，是公司的税务岗和业务人员协作的，需要将公司所有销售业务按照税务口径从新梳理，核对规定，若全部需要改增还好，有些公司的老营业税业务，是部分需要改增，部分不改，这样，必须区分清楚。梳理的结果，是形成表格或者说销售业务税种清单，列明业务名字、税种、税率、何种情况下可以减免税，这张表对于企业日后签订销售合同将会起到很大的作用。
2、梳理销售合同，处理涉税条款。销售合同内往往会涉及发票开具的条款，对于营改增时点前后、跨时点执行的合同，企业需要与客户就发票的开具问题进行协商，包括何时开具、开具什么发票、原先合同约定的金额是否含税等。因为这次的营改增，国家税务部分考虑到老合同可能面对的问题，很多方面对新老合同的执行都进行了非常详尽的税务变化的要求，因此，最好能与客户签订补充协议，就以上问题进行明确。
3、修改销售内控流程，把控合同风险。同理，营改增后，企业也应重新审核合同模板和合同签订的风险把控。在合同签订前，了解客户的身份很重要，已经营改增了吗？是一般纳税人还是小规模纳税人？它们是否有抵扣进项的需求？它们属于增值税免税企业吗？合同约定价格是含税价还是不含税价对企业自身收入影响有多大？落实在实处，就是要在报价中考虑增值税的问题。
二、采购环节
1、梳理采购业务，确定可抵扣范围。这块也是要税务岗和业务人员协作。首先要列出各种成本费用明细，核对规定或者咨询税局，看哪些可以抵扣、可以抵扣的税率是多少，一一记下，做成成本费用、购置资产、工程建设抵扣情况清单。需要注意的是，已有采购业务要梳理，以前未发生、即将发生的采购业务也要梳理，成熟稳定的公司还好，新建企业这块不大好做，只能随着采购业务类型的增加，实时判断，经常更新清单。
2、梳理采购合同，处理涉税条款。和之前的销售合同一样，对于跨时点采购合同的涉税条款，企业也应该给予关注，甚至，更加关注！企业在营改增之前，如果没有做充分的准备，营改增后可能出现可抵扣进项很少的情况，假设此时并没有过渡性的政策扶持，企业可能在这一时间段税负激增，这对企业的现金流无疑是巨大的压力。所以，对于跨时点的合同，企业也应与供应商尽快接洽，必要时签订补充协议，对发票开具种类、含税价和不含税价另行约定。
3、修改采购内控流程，把控合同风险。营改增会影响采购计划，因为有了可抵扣进项，采购金额都会改变，同样，批准权限的级别也要改变，本来批的是买价，现在可能批的是含税或者不含税价，必须在公司内部流程中描述清楚，否则会引起不必要的歧义。同时，做到对已有供应商的清单进行统一梳理，而不是招标时临时询问税务资格。
三、财务环节
1、选择申请何种纳税人；如果公司此前并无增值税业务，则需要考虑申请一般纳税人还是小规模纳税人，这需要测算税负并考虑公司核算力量，原则是：在自己能力之内争取最有利的。
2、发票管理。发票的管理，一方面涉及制度的修订，修改后的发票管理制度应包括发票的开具、收取、认证、审核，明确责任人和限制时间。如果以前没有接触到增值税发票开具、认证工作的，企业最好能组织培训一下。另一方面，则涉及营改增时点前后的发票和账务的处理。对于增值税发票的开具和认证都可以使用Hitpoint Tax PLUS发票管理系统一并解决。 再次，很多制造型或者贸易型公司面对营改增，认为这是服务型行业的问题，与自己的企业没有什么关联，因此完全没有关注。实际上这种认识非常的错误。虽然公司主要业务内没有发生什么改变，但是由于公司日常管理业务，比如：宾馆、会务、办公、咨询、物业等一系列员工报销业务却发生了根本性的改变，已经从营业税纳税范畴变成了增值税的纳税内容。因此，对于公司来说，这部分内容财务部门如果忽视了，就是一个巨大的税务漏洞，在一定程度上说，甚至是一种失职。
3、对一般会计流程进行梳理和调整。无论原来是否一般纳税人，会计科目都要增加，应交税费的明细、营业收入的明细都得改变，以符合税款计缴和满足公司管理的要求。有的公司，会计相关的IT系统非常复杂，改变任何科目都需要论证，自然要早走内控规定的流程，务必在营改增时点之前完成设置。而系统简单的公司，论证和审批流程也必须应有尽有，这是重要内控文档，得留着备检查的。增值税核算的会计核算是和营业税不同的，需要重新设计计算表单，以及记账分录。系统复杂的公司，可能对模块功能都要有所调整，这些改变，都需要有文档留存备查。